小規(guī)模納稅人和一般納稅人的界限，現(xiàn)在來(lái)說(shuō)，很模糊。

首先，通常來(lái)說(shuō)，一家公司或個(gè)體戶登記開業(yè)，從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。它就被默認(rèn)成為了小規(guī)模納稅人。

從小規(guī)模納稅人變成一般納稅人有兩種途徑。

一是自愿申請(qǐng)，只要滿足有固定場(chǎng)所和依法建賬這兩個(gè)前提條件，就可以自愿申請(qǐng)認(rèn)定為一般納稅人。

二是被動(dòng)申請(qǐng)，如果納稅人在連續(xù)的12個(gè)月內(nèi)的銷售收入達(dá)到一定的標(biāo)準(zhǔn)（不同行業(yè)有所不同，幾十萬(wàn)到數(shù)百萬(wàn)不等），就必需去申請(qǐng)認(rèn)定為一般納稅人。

從一般納稅人變成小規(guī)模納稅人有什么辦法呢？

答案是不允許，沒有辦法。

那么作為小規(guī)模納稅人和一般納稅人的體驗(yàn)有什么區(qū)別呢？

一、繳稅方面：

小規(guī)模納稅人以收入全額（不含增值稅）為計(jì)稅依據(jù)，征收率3%。

例1：某小規(guī)模納稅人1月收入100萬(wàn)(不含稅)，成本70萬(wàn)。

應(yīng)繳增值稅100萬(wàn)×3%＝3萬(wàn)。

一般納稅人通常以增值額為計(jì)稅依據(jù)，稅率6%~17%不等，實(shí)務(wù)中，應(yīng)該繳納進(jìn)項(xiàng)稅與銷項(xiàng)稅之差。

例2：某商業(yè)一般納稅人本期不含稅收入300萬(wàn)，取得可以抵扣增值稅專用發(fā)票200萬(wàn)，進(jìn)項(xiàng)稅34萬(wàn)。

理論算法：(300－200)×17%＝17萬(wàn)

實(shí)務(wù)算法：300×17%－200×17%＝17萬(wàn)

二、開出發(fā)票方面：

小規(guī)模納稅人可以開具增值稅普通發(fā)票和其他的普通發(fā)票，對(duì)方可以入賬，但不能抵扣。

當(dāng)付款方為一般納稅人時(shí)，小規(guī)模納稅人可以申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票，稅率為3%，對(duì)方可以抵扣，只能抵扣3%。

一般納稅人可以向一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票，對(duì)方可以抵扣票面上的稅款。

一般納稅人也可以開具增值稅普通發(fā)票和其他的普通發(fā)票，對(duì)方可以入賬，但不能抵扣。

三、取得發(fā)票方面：

小規(guī)模納稅人在采購(gòu)進(jìn)貨等情況下，取得普通發(fā)票等均可入賬，不存在需要抵扣的情況。

一般納稅人在采購(gòu)進(jìn)貨等情況下，取得普通發(fā)票等均可入賬，但是不能抵扣稅款，只有取得增值稅專用發(fā)票時(shí)，才能抵扣。