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個(gè)體工商戶的10個(gè)財(cái)稅要點(diǎn)

作者: 發(fā)布日期:2023-07-24 二維碼分享

個(gè)體工商戶是指在法律允許的范圍內(nèi),依法經(jīng)核準(zhǔn)登記,從事工商經(jīng)營活動(dòng)的自然人或者家庭。2021年,全國新設(shè)個(gè)體工商戶1970.1萬戶,登記在冊個(gè)體工商戶已達(dá)1.03億戶。



同時(shí),個(gè)體工商戶也是靈活用工群體重要的身份形式,借助個(gè)體工商戶這一形式,靈活用工群體實(shí)現(xiàn)了稅費(fèi)減免和利潤增加。但就目前來看,靈活用工市場對個(gè)體工商戶的概念和運(yùn)用,尤其是財(cái)稅問題的理解十分模糊,今天的文章就圍繞個(gè)體工商戶的10個(gè)財(cái)稅要點(diǎn)進(jìn)行厘清和分析,一文把個(gè)體工商戶看得明明白白。



1、哪些人可以成為個(gè)體工商戶



只要依法核準(zhǔn)登記,從事工商業(yè)個(gè)體經(jīng)營的公民,都可以成為個(gè)體工商戶。無論你是城鎮(zhèn)戶口、還是農(nóng)村戶口,無論你是以個(gè)人為單位,還是以家庭為單位,都可以注冊為個(gè)體工商戶并從事工商業(yè)經(jīng)營活動(dòng)。但值得注意的是,機(jī)關(guān)干部、企事業(yè)單位職工,不允許申請從事個(gè)體工商業(yè)經(jīng)營。



2、個(gè)體工商戶需承擔(dān)何種責(zé)任



與有限責(zé)任公司不同,個(gè)體工商戶需對經(jīng)營期間產(chǎn)生的債務(wù)等承擔(dān)無限責(zé)任。根據(jù)《民法典》第56條規(guī)定,如果是個(gè)人經(jīng)營的,個(gè)體工商戶的債務(wù)以個(gè)人全部財(cái)產(chǎn)承擔(dān)責(zé)任。如果是家庭為單位經(jīng)營的,個(gè)體工商戶的債務(wù)以家庭財(cái)產(chǎn)承擔(dān)責(zé)任。如果無法明確區(qū)分是個(gè)人還是家庭,則以家庭財(cái)產(chǎn)承擔(dān)連帶責(zé)任。



3、個(gè)體工商戶的可經(jīng)營范圍



個(gè)體工商戶可以在法律和政策允許的范圍內(nèi),經(jīng)營工業(yè)、手工業(yè)、建筑業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、商業(yè)、飲食業(yè)、服務(wù)業(yè)、修理業(yè)及其他行業(yè)。只要個(gè)體工商戶申請登記的經(jīng)營范圍不屬于法律法規(guī)禁止進(jìn)入的行業(yè)和領(lǐng)域,個(gè)體工商戶都可以像有限公司等其他市場主體一樣進(jìn)入市場,同時(shí)登記機(jī)關(guān)應(yīng)該予以登記。



4、個(gè)體工商戶的登記程序



自然人從事個(gè)體工商業(yè)經(jīng)營必須依法核準(zhǔn)登記。個(gè)體工商戶經(jīng)核準(zhǔn)登記,取得營業(yè)執(zhí)照以后,才可以開始經(jīng)營。個(gè)體工商戶轉(zhuǎn)業(yè)、合并、變更登記事項(xiàng)或歇業(yè),也應(yīng)辦理登記手續(xù)。



個(gè)體工行戶營業(yè)執(zhí)照的辦理流程則包括:一是申請個(gè)體工商戶名稱預(yù)先登記;二是申請個(gè)體工商戶開業(yè)登記;三是辦理組織機(jī)構(gòu)代碼證;四是刻章;五是辦理國稅登記證;六是辦理地稅登記證;七是設(shè)立基本戶等。個(gè)體工商戶登記事項(xiàng)則包括經(jīng)營者姓名和住所、組成形式、經(jīng)營范圍、經(jīng)營場所等等。



5、個(gè)體工商戶的登記機(jī)關(guān)



縣、自治縣、不設(shè)區(qū)的市、市轄區(qū)工商行政管理部門為個(gè)體工商戶的登記機(jī)關(guān)。登記機(jī)關(guān)也可以按照國務(wù)院工商行政管理部門的規(guī)定,可以委托其下屬工商行政管理所辦理個(gè)體工商戶登記。登記機(jī)關(guān)應(yīng)對個(gè)體工商戶實(shí)行市場平等準(zhǔn)入、公平待遇的原則,不允許差別對待。



6、個(gè)體工商戶是否可以開設(shè)銀行賬戶



個(gè)體工商戶可以在銀行開設(shè)對公賬戶,只需帶上營業(yè)執(zhí)照正本原件及復(fù)印件、經(jīng)營者身份證和戶口簿原件及復(fù)印件、稅務(wù)登記證原件及復(fù)印件等材料到銀行填寫開戶申請書即可。此外,個(gè)體工商戶還允許向銀行申請貸款,以便獲得資金流支持自身經(jīng)營發(fā)展。當(dāng)然,如果條件不允許,個(gè)體工商戶也可以不辦理銀行對公賬戶,而是由個(gè)體工商戶自己的個(gè)人銀行賬戶來進(jìn)行收付款等,稅款從投資者個(gè)人的銀行賬戶代扣即可。



7、個(gè)體工商戶可以雇傭員工嗎



相關(guān)政策規(guī)定,個(gè)體工商戶有權(quán)請幫工、帶學(xué)徒。一旦招用從業(yè)人員,個(gè)體工商戶應(yīng)當(dāng)與其訂立勞動(dòng)合同,履行法律、行政法規(guī)規(guī)定和合同約定的義務(wù),不得侵害從業(yè)人員的合法權(quán)益。



8、個(gè)體工商戶如何依法納稅



個(gè)體工商戶規(guī)模雖小,但是也要注意承擔(dān)納稅義務(wù),切不可故意規(guī)避稅收責(zé)任。個(gè)體工商戶應(yīng)按照稅務(wù)部門的規(guī)定正確建立賬簿,準(zhǔn)確進(jìn)行核算。對賬證健全、核算準(zhǔn)確的個(gè)體工商戶,稅務(wù)部門對其實(shí)行查賬征收;而對生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小又確無建賬能力的個(gè)體工商戶,稅務(wù)部門對其實(shí)行定期定額征收;具有一定情形的個(gè)體工商戶,稅務(wù)部門有權(quán)核定其應(yīng)納稅額,實(shí)行核定征收。



另外,部分個(gè)體工商戶還應(yīng)該建立復(fù)式賬,比如注冊資金規(guī)模較大超過20萬的,銷售增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人或營業(yè)稅納稅人月銷售額超過4萬元的,從事貨物生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷售額超過6萬元的,或者從事貨物批發(fā)和零售的增值稅納稅人月銷售額超過8萬元的,都可以建立復(fù)式賬。而如果注冊資金沒超過20萬,或者上述三項(xiàng)月銷售額沒超過相應(yīng)金額,則只需要設(shè)置簡易賬即可。



9、個(gè)體工商戶企業(yè)所得稅和增值稅有何要求



在所得稅方面,因?yàn)閭€(gè)體工商戶在實(shí)質(zhì)上是個(gè)體經(jīng)營,屬于自然人范疇,所以并不繳納企業(yè)所得稅,而是繳納個(gè)人所得稅。



在增值稅方面,個(gè)體工商戶因?yàn)槠毡橐?guī)模較小,可作為一般納稅人出現(xiàn),也可以申請成為小規(guī)模納稅人。小規(guī)模納稅人適用更多的稅收優(yōu)惠政策,比如根據(jù)《稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》,自2021年4月1日至2022年12月31日,小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為,月銷售額未超過15萬元的,季度銷售額未超過45萬元的,可以免征增值稅。



10、個(gè)體工商戶收入性質(zhì)和稅前扣除如何判定



個(gè)體工商戶開展經(jīng)營取得的收入不再屬于薪酬和工資報(bào)酬,而是劃為經(jīng)營所得,而且,即使取得了名義上的薪酬所得,也不可以像其他工薪員工一樣在稅前扣除,而是要并入經(jīng)營所得,繳納個(gè)人所得稅。



除了取得的收入不能稅前扣除外,個(gè)體工商戶在生產(chǎn)經(jīng)營中產(chǎn)生的一些其他正常支出是允許稅前扣除的。但是,值得注意的是,由于個(gè)體工商戶身份的特殊性,其產(chǎn)生的生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用往往容易與個(gè)人和家庭支出弄混,那么,在這種情況下,應(yīng)該如何區(qū)分生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用和家庭費(fèi)用并進(jìn)行相應(yīng)的稅前扣除呢?對此,《稅務(wù)總局個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法》規(guī)定,對于生產(chǎn)經(jīng)營與個(gè)人、家庭生活混用難以分清的費(fèi)用,可將其40%視為生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用,予以稅前扣除。



上述關(guān)于個(gè)體工商戶的10個(gè)財(cái)稅要點(diǎn),對于想注冊成為個(gè)體工商戶的自然人和家庭,尤其是靈活用工群體來說都是十分重要的方面,只要對這10個(gè)方面有了正確認(rèn)識,才能更好地享受個(gè)體工商戶身份帶來的優(yōu)惠和利好。尤其是稅收優(yōu)惠方面,就目前來看,我國個(gè)體工商戶的納稅主要有三種稅收制度,分別是查賬征收、核定征收和定期定額征收。其中,查賬征收適用于賬戶健全、核算準(zhǔn)確的個(gè)體工商戶;核定征收適用于賬務(wù)不規(guī)范的個(gè)體工商戶,稅務(wù)部門核定其應(yīng)納稅額進(jìn)行征收;定期定額征收,則是稅務(wù)部門根據(jù)相關(guān)規(guī)定對個(gè)體工商戶在一定經(jīng)營時(shí)間核定其應(yīng)納稅收入或所得額和應(yīng)納稅額。



但無論是三種模式中的哪一種,對比來看,個(gè)體工商戶模式都比勞務(wù)合同模式、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)等模式產(chǎn)生的稅務(wù)負(fù)擔(dān)明顯減輕,因此,個(gè)體工商戶也成為靈活用工市場特別青睞的用工方式。但是,青睞并不代表自愿,目前也出現(xiàn)了一些企業(yè)一刀切、千方百計(jì)把靈活用工“自然人”變成“個(gè)體工商戶”的案例,這顯然違背了靈活用工群體的自主意愿和選擇,也會導(dǎo)致個(gè)體工商戶身份被濫用,以及稅收優(yōu)惠政策的跑偏,對此現(xiàn)象社會仍需謹(jǐn)慎看待和高度關(guān)注。


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