個(gè)體工商戶是指在法律允許的范圍內(nèi)，依法經(jīng)核準(zhǔn)登記，從事工商經(jīng)營活動(dòng)的自然人或者家庭。2021年，全國新設(shè)個(gè)體工商戶1970.1萬戶，登記在冊個(gè)體工商戶已達(dá)1.03億戶。

同時(shí)，個(gè)體工商戶也是靈活用工群體重要的身份形式，借助個(gè)體工商戶這一形式，靈活用工群體實(shí)現(xiàn)了稅費(fèi)減免和利潤增加。但就目前來看，靈活用工市場對個(gè)體工商戶的概念和運(yùn)用，尤其是財(cái)稅問題的理解十分模糊，今天的文章就圍繞個(gè)體工商戶的10個(gè)財(cái)稅要點(diǎn)進(jìn)行厘清和分析，一文把個(gè)體工商戶看得明明白白。

1、哪些人可以成為個(gè)體工商戶

只要依法核準(zhǔn)登記，從事工商業(yè)個(gè)體經(jīng)營的公民，都可以成為個(gè)體工商戶。無論你是城鎮(zhèn)戶口、還是農(nóng)村戶口，無論你是以個(gè)人為單位，還是以家庭為單位，都可以注冊為個(gè)體工商戶并從事工商業(yè)經(jīng)營活動(dòng)。但值得注意的是，機(jī)關(guān)干部、企事業(yè)單位職工，不允許申請從事個(gè)體工商業(yè)經(jīng)營。

2、個(gè)體工商戶需承擔(dān)何種責(zé)任

與有限責(zé)任公司不同，個(gè)體工商戶需對經(jīng)營期間產(chǎn)生的債務(wù)等承擔(dān)無限責(zé)任。根據(jù)《民法典》第56條規(guī)定，如果是個(gè)人經(jīng)營的，個(gè)體工商戶的債務(wù)以個(gè)人全部財(cái)產(chǎn)承擔(dān)責(zé)任。如果是家庭為單位經(jīng)營的，個(gè)體工商戶的債務(wù)以家庭財(cái)產(chǎn)承擔(dān)責(zé)任。如果無法明確區(qū)分是個(gè)人還是家庭，則以家庭財(cái)產(chǎn)承擔(dān)連帶責(zé)任。

3、個(gè)體工商戶的可經(jīng)營范圍

個(gè)體工商戶可以在法律和政策允許的范圍內(nèi)，經(jīng)營工業(yè)、手工業(yè)、建筑業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、商業(yè)、飲食業(yè)、服務(wù)業(yè)、修理業(yè)及其他行業(yè)。只要個(gè)體工商戶申請登記的經(jīng)營范圍不屬于法律法規(guī)禁止進(jìn)入的行業(yè)和領(lǐng)域，個(gè)體工商戶都可以像有限公司等其他市場主體一樣進(jìn)入市場，同時(shí)登記機(jī)關(guān)應(yīng)該予以登記。

4、個(gè)體工商戶的登記程序

自然人從事個(gè)體工商業(yè)經(jīng)營必須依法核準(zhǔn)登記。個(gè)體工商戶經(jīng)核準(zhǔn)登記，取得營業(yè)執(zhí)照以后，才可以開始經(jīng)營。個(gè)體工商戶轉(zhuǎn)業(yè)、合并、變更登記事項(xiàng)或歇業(yè)，也應(yīng)辦理登記手續(xù)。

個(gè)體工行戶營業(yè)執(zhí)照的辦理流程則包括：一是申請個(gè)體工商戶名稱預(yù)先登記；二是申請個(gè)體工商戶開業(yè)登記；三是辦理組織機(jī)構(gòu)代碼證；四是刻章；五是辦理國稅登記證；六是辦理地稅登記證；七是設(shè)立基本戶等。個(gè)體工商戶登記事項(xiàng)則包括經(jīng)營者姓名和住所、組成形式、經(jīng)營范圍、經(jīng)營場所等等。

5、個(gè)體工商戶的登記機(jī)關(guān)

縣、自治縣、不設(shè)區(qū)的市、市轄區(qū)工商行政管理部門為個(gè)體工商戶的登記機(jī)關(guān)。登記機(jī)關(guān)也可以按照國務(wù)院工商行政管理部門的規(guī)定，可以委托其下屬工商行政管理所辦理個(gè)體工商戶登記。登記機(jī)關(guān)應(yīng)對個(gè)體工商戶實(shí)行市場平等準(zhǔn)入、公平待遇的原則，不允許差別對待。

6、個(gè)體工商戶是否可以開設(shè)銀行賬戶

個(gè)體工商戶可以在銀行開設(shè)對公賬戶，只需帶上營業(yè)執(zhí)照正本原件及復(fù)印件、經(jīng)營者身份證和戶口簿原件及復(fù)印件、稅務(wù)登記證原件及復(fù)印件等材料到銀行填寫開戶申請書即可。此外，個(gè)體工商戶還允許向銀行申請貸款，以便獲得資金流支持自身經(jīng)營發(fā)展。當(dāng)然，如果條件不允許，個(gè)體工商戶也可以不辦理銀行對公賬戶，而是由個(gè)體工商戶自己的個(gè)人銀行賬戶來進(jìn)行收付款等，稅款從投資者個(gè)人的銀行賬戶代扣即可。

7、個(gè)體工商戶可以雇傭員工嗎

相關(guān)政策規(guī)定，個(gè)體工商戶有權(quán)請幫工、帶學(xué)徒。一旦招用從業(yè)人員，個(gè)體工商戶應(yīng)當(dāng)與其訂立勞動(dòng)合同，履行法律、行政法規(guī)規(guī)定和合同約定的義務(wù)，不得侵害從業(yè)人員的合法權(quán)益。

8、個(gè)體工商戶如何依法納稅

個(gè)體工商戶規(guī)模雖小，但是也要注意承擔(dān)納稅義務(wù)，切不可故意規(guī)避稅收責(zé)任。個(gè)體工商戶應(yīng)按照稅務(wù)部門的規(guī)定正確建立賬簿，準(zhǔn)確進(jìn)行核算。對賬證健全、核算準(zhǔn)確的個(gè)體工商戶，稅務(wù)部門對其實(shí)行查賬征收；而對生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小又確無建賬能力的個(gè)體工商戶，稅務(wù)部門對其實(shí)行定期定額征收;具有一定情形的個(gè)體工商戶，稅務(wù)部門有權(quán)核定其應(yīng)納稅額，實(shí)行核定征收。

另外，部分個(gè)體工商戶還應(yīng)該建立復(fù)式賬，比如注冊資金規(guī)模較大超過20萬的，銷售增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人或營業(yè)稅納稅人月銷售額超過4萬元的，從事貨物生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷售額超過6萬元的，或者從事貨物批發(fā)和零售的增值稅納稅人月銷售額超過8萬元的，都可以建立復(fù)式賬。而如果注冊資金沒超過20萬，或者上述三項(xiàng)月銷售額沒超過相應(yīng)金額，則只需要設(shè)置簡易賬即可。

9、個(gè)體工商戶企業(yè)所得稅和增值稅有何要求

在所得稅方面，因?yàn)閭€(gè)體工商戶在實(shí)質(zhì)上是個(gè)體經(jīng)營，屬于自然人范疇，所以并不繳納企業(yè)所得稅，而是繳納個(gè)人所得稅。

在增值稅方面，個(gè)體工商戶因?yàn)槠毡橐?guī)模較小，可作為一般納稅人出現(xiàn)，也可以申請成為小規(guī)模納稅人。小規(guī)模納稅人適用更多的稅收優(yōu)惠政策，比如根據(jù)《稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》，自2021年4月1日至2022年12月31日，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，月銷售額未超過15萬元的，季度銷售額未超過45萬元的，可以免征增值稅。

10、個(gè)體工商戶收入性質(zhì)和稅前扣除如何判定

個(gè)體工商戶開展經(jīng)營取得的收入不再屬于薪酬和工資報(bào)酬，而是劃為經(jīng)營所得，而且，即使取得了名義上的薪酬所得，也不可以像其他工薪員工一樣在稅前扣除，而是要并入經(jīng)營所得，繳納個(gè)人所得稅。

除了取得的收入不能稅前扣除外，個(gè)體工商戶在生產(chǎn)經(jīng)營中產(chǎn)生的一些其他正常支出是允許稅前扣除的。但是，值得注意的是，由于個(gè)體工商戶身份的特殊性，其產(chǎn)生的生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用往往容易與個(gè)人和家庭支出弄混，那么，在這種情況下，應(yīng)該如何區(qū)分生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用和家庭費(fèi)用并進(jìn)行相應(yīng)的稅前扣除呢？對此，《稅務(wù)總局個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法》規(guī)定，對于生產(chǎn)經(jīng)營與個(gè)人、家庭生活混用難以分清的費(fèi)用，可將其40%視為生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用，予以稅前扣除。

上述關(guān)于個(gè)體工商戶的10個(gè)財(cái)稅要點(diǎn)，對于想注冊成為個(gè)體工商戶的自然人和家庭，尤其是靈活用工群體來說都是十分重要的方面，只要對這10個(gè)方面有了正確認(rèn)識，才能更好地享受個(gè)體工商戶身份帶來的優(yōu)惠和利好。尤其是稅收優(yōu)惠方面，就目前來看，我國個(gè)體工商戶的納稅主要有三種稅收制度，分別是查賬征收、核定征收和定期定額征收。其中，查賬征收適用于賬戶健全、核算準(zhǔn)確的個(gè)體工商戶；核定征收適用于賬務(wù)不規(guī)范的個(gè)體工商戶，稅務(wù)部門核定其應(yīng)納稅額進(jìn)行征收；定期定額征收，則是稅務(wù)部門根據(jù)相關(guān)規(guī)定對個(gè)體工商戶在一定經(jīng)營時(shí)間核定其應(yīng)納稅收入或所得額和應(yīng)納稅額。

但無論是三種模式中的哪一種，對比來看，個(gè)體工商戶模式都比勞務(wù)合同模式、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)等模式產(chǎn)生的稅務(wù)負(fù)擔(dān)明顯減輕，因此，個(gè)體工商戶也成為靈活用工市場特別青睞的用工方式。但是，青睞并不代表自愿，目前也出現(xiàn)了一些企業(yè)一刀切、千方百計(jì)把靈活用工“自然人”變成“個(gè)體工商戶”的案例，這顯然違背了靈活用工群體的自主意愿和選擇，也會導(dǎo)致個(gè)體工商戶身份被濫用，以及稅收優(yōu)惠政策的跑偏，對此現(xiàn)象社會仍需謹(jǐn)慎看待和高度關(guān)注。