章 總 則
條為了規(guī)范代理記賬機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)行為，嚴(yán)格貫徹執(zhí)行有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)和會(huì)計(jì)核算準(zhǔn)則、制度，加強(qiáng)代理記賬機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)的日常管理，依據(jù)相關(guān)法規(guī)、制度和《代理記賬管理辦法》以及《代理記賬基本規(guī)范》，制定本規(guī)范。
第二條本規(guī)范適用于代理記賬機(jī)構(gòu)從事的代理記賬業(yè)務(wù)及其相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)。
第三條本規(guī)范所指業(yè)務(wù)包括與代理記賬業(yè)務(wù)有關(guān)的各項(xiàng)內(nèi)容，包括：業(yè)務(wù)承接、業(yè)務(wù)處理、業(yè)務(wù)資料及檔案管理、訴訟及爭(zhēng)議處理、質(zhì)量控制、風(fēng)險(xiǎn)控制、信息化建設(shè)等。
代理記賬機(jī)構(gòu)從事以上業(yè)務(wù)活動(dòng)應(yīng)遵循本規(guī)范的規(guī)定。
第二章 業(yè)務(wù)承接
第四條代理記賬機(jī)構(gòu)在承接委托業(yè)務(wù)前，應(yīng)安排從業(yè)人員調(diào)查委托單位的會(huì)計(jì)核算狀況及現(xiàn)實(shí)需求。在了解和調(diào)查的基礎(chǔ)上對(duì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行充分評(píng)估，作出是否接受委托的決定。具體工作內(nèi)容包括：
（一）了解客戶基本情況、接受客戶咨詢。
（二）評(píng)估該委托業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。
（三）填寫《委托業(yè)務(wù)信息登記表》。
（四)商談委托代理費(fèi)用金額及支付方式。
（五）收集客戶基本資料。包括但不限于以下資料：營(yíng)業(yè)執(zhí)照、公司章程、出資證明、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所使用證明（房租合同或房地產(chǎn)證）、法人代表及股東身份證，其他合同及文件等相關(guān)資料的復(fù)印件。
第五條代理記賬機(jī)構(gòu)在承接委托業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)與委托單位在協(xié)商的基礎(chǔ)上簽訂《委托代理記賬合同》或《委托代理記賬協(xié)議書》?！段写碛涃~合同》或《委托代理記賬協(xié)議書》除應(yīng)具有法律法規(guī)規(guī)定的內(nèi)容，如：業(yè)務(wù)范圍、雙方權(quán)力與義務(wù)、服務(wù)期限及服務(wù)費(fèi)用、服務(wù)費(fèi)用支付方式、爭(zhēng)議解決辦法等基本條款外，還應(yīng)包含以下內(nèi)容：
（一）雙方對(duì)會(huì)計(jì)資料真實(shí)性、完整性各自應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任；
（二）會(huì)計(jì)資料的傳遞程序和簽收手續(xù)；
（三）編制和提供會(huì)計(jì)報(bào)表的要求；
（四）會(huì)計(jì)檔案的保管要求；
（五）終止委托合同應(yīng)當(dāng)辦理的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)交接事宜。
代理記賬機(jī)構(gòu)在承接委托業(yè)務(wù)時(shí)，除特殊情況外，一般情況下應(yīng)使用《委托代理記賬合同》。
第六條代理記賬機(jī)構(gòu)在開展代理記賬業(yè)務(wù)前，應(yīng)當(dāng)對(duì)委托單位負(fù)責(zé)出納的人員以及其他業(yè)務(wù)接治人員進(jìn)行賬前輔導(dǎo)。輔導(dǎo)內(nèi)容一般包括：
（一）明確客戶出納的崗位責(zé)任與工作要求；
（二）明確原始單據(jù)的審核要點(diǎn)；
（三）明確原始憑證及資料清單的填寫要求；
（四）進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制要點(diǎn)提示；
（五）明確業(yè)務(wù)交接的手續(xù)和要求。
第三章 業(yè)務(wù)處理
第七條代理記賬機(jī)構(gòu)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)遵循會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，做到真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)、完整，確保會(huì)計(jì)信息符合客觀性、相關(guān)性、及時(shí)性、明晰性、可比性、重要性、謹(jǐn)慎性和實(shí)質(zhì)重于形式的要求。
第八條代理記賬會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)根據(jù)委托單位的情況，按照會(huì)計(jì)法律、法規(guī)、規(guī)章、制度的規(guī)定，分別采用相應(yīng)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或制度。
（一）中型以上企業(yè)依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)基本準(zhǔn)則》和《企業(yè)會(huì)計(jì)具體準(zhǔn)則》核算。
（二）小微型企業(yè)依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)基本準(zhǔn)則》和《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》核算。但下列三類小企業(yè)應(yīng)執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，包括：股票或債券在市場(chǎng)上公開交易的小企業(yè)；金融機(jī)構(gòu)或其他具有金融性質(zhì)的小企業(yè)；企業(yè)集團(tuán)內(nèi)的母公司和子公司。
（三）行政單位依據(jù)《政府會(huì)計(jì)基本準(zhǔn)則》和《行政單位會(huì)計(jì)制度》核算。
（四）事業(yè)單位依據(jù)《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》核算。
（五）民間非營(yíng)利組織依據(jù)《民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度》核算。
（六）農(nóng)村集體組織依據(jù)《村集體經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)制度》核算。
（七）個(gè)體工商戶依據(jù)《個(gè)體工商戶會(huì)計(jì)制度》核算。
企業(yè)規(guī)模應(yīng)依據(jù)工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)》的規(guī)定確定。
第九條代理記賬機(jī)構(gòu)根據(jù)業(yè)務(wù)承接中掌握的委托單位情況，分析其會(huì)計(jì)核算的行業(yè)特點(diǎn)及要求，根據(jù)本規(guī)范第八條規(guī)定選擇、確定該委托單位適用的會(huì)計(jì)核算方法及會(huì)計(jì)制度，幫助委托單位確定會(huì)計(jì)報(bào)表的格式、納稅申報(bào)的稅率及管理報(bào)表的格式，形成《項(xiàng)目基本情況表》，并經(jīng)委托單位確認(rèn)。
第十條受托代理記賬機(jī)構(gòu)應(yīng)指定專人，根據(jù)委托方提供的原始單據(jù)，依據(jù)相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和制度，編制會(huì)計(jì)憑證，登記總賬、明細(xì)賬和出具財(cái)務(wù)報(bào)表。
采用會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的，會(huì)計(jì)軟件應(yīng)符合《企業(yè)會(huì)計(jì)信息化工作規(guī)范》（財(cái)會(huì)[2013]20號(hào)）及本規(guī)范中有關(guān)代理記賬機(jī)構(gòu)信息化建設(shè)的相關(guān)規(guī)定。
第十一條代理記賬機(jī)構(gòu)應(yīng)通過(guò)從業(yè)人員交又復(fù)核或者指定專人復(fù)核方式，確保會(huì)計(jì)核算的正確性。
第十二條代理記賬機(jī)構(gòu)與委托單位之間傳遞原始單據(jù)可采用紙質(zhì)交接、電子憑證交接兩種方式；紙質(zhì)交接包括直接交接和快遞或傳遞。
原始單據(jù)采用紙質(zhì)直接交接的，交接時(shí)需雙方簽字確認(rèn)；采用快遞方式傳遞的，接收一方收到后及時(shí)告知郵寄方，以保證原始單據(jù)的安全性；原始單據(jù)采用電子化交接的，由委托方采用高拍儀、掃描儀、手機(jī)等電子設(shè)備，掃描成電子單據(jù)，通過(guò)網(wǎng)絡(luò)傳輸方式傳遞至受托方，傳輸過(guò)程中必須保證單據(jù)的安全。
第十三條對(duì)于其他資料的交接，雙方經(jīng)辦人員應(yīng)列明資料清單、資料編號(hào)，均應(yīng)按照日常交接資料清單經(jīng)當(dāng)面審核后，雙方簽字確認(rèn)并簽署交接日期。
第十四條代理記賬機(jī)構(gòu)應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)客戶的納稅申報(bào)工作，保證納稅申報(bào)人員相對(duì)穩(wěn)定。納稅申報(bào)人員在申報(bào)期結(jié)束前，根據(jù)當(dāng)月財(cái)務(wù)報(bào)表、發(fā)票匯總表、工資表、合同等原始信息，編制納稅申報(bào)表。
采用信息系統(tǒng)自動(dòng)生成納稅申報(bào)表的，納稅申報(bào)人員應(yīng)根據(jù)當(dāng)月財(cái)務(wù)報(bào)表、發(fā)票匯總表、工資表、合同等原始信息進(jìn)行核驗(yàn)。
第十五條代理記賬機(jī)構(gòu)應(yīng)采取從業(yè)人員交又復(fù)核或者指定專人復(fù)核方式，由復(fù)核人員根據(jù)當(dāng)月財(cái)務(wù)報(bào)表、發(fā)票匯總表、工資表、合同等原始信息，復(fù)核納稅申報(bào)表的正確性，形成最終申報(bào)數(shù)據(jù)，同委托方確認(rèn)應(yīng)繳稅額。
第十六條納稅申報(bào)人員應(yīng)根據(jù)審核無(wú)誤的納稅申報(bào)表進(jìn)行納稅申報(bào)，按照同委托方確認(rèn)的應(yīng)繳稅額劃交稅款；并在劃繳后的5日內(nèi)向委托方反饋當(dāng)期報(bào)稅、交稅情況，打印保存申報(bào)結(jié)果，形成申報(bào)檔案。
第四章 業(yè)務(wù)檔案管理
第十七條代理記賬業(yè)務(wù)中形成的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)當(dāng)遵照《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》（中華人民共和國(guó)財(cái)政部檔案局令第79號(hào)）的規(guī)定執(zhí)行。
第十八條代理記賬機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)分類建立檔案。對(duì)每個(gè)委托項(xiàng)目均應(yīng)按照綜合類、業(yè)務(wù)類分別建立兩類檔案。綜合類為委托單位基本層面的資料，如營(yíng)業(yè)執(zhí)照、組織機(jī)構(gòu)代碼證、驗(yàn)資報(bào)告、納稅申報(bào)等資料。業(yè)務(wù)類主要是委托單位財(cái)務(wù)資料，如原始憑證、記賬憑證、銀行對(duì)賬單、會(huì)計(jì)賬冊(cè)、財(cái)務(wù)報(bào)表以及各種業(yè)務(wù)表格、交接記錄等。
代理記賬機(jī)構(gòu)應(yīng)為每一個(gè)委托單位建立客戶檔案清單，格式可參照《代理記賬標(biāo)準(zhǔn)表單》，并可按照實(shí)際情況進(jìn)行必要的調(diào)整。
第十九條綜合類檔案在業(yè)務(wù)承接完成后，應(yīng)當(dāng)在2日內(nèi)將承接業(yè)務(wù)的相關(guān)資料移交給綜合類檔案管理人員，并簽署《業(yè)務(wù)承接確認(rèn)書》。檔案管理人員應(yīng)在簽署《業(yè)務(wù)承接確認(rèn)書》后3日內(nèi)建檔。
第二十條需要委托單位、其他外部單位或者個(gè)人提供證明作用的原始憑證和其他會(huì)計(jì)資料，同時(shí)滿足下列條件的，可以不提供紙質(zhì)資料。
（一）具有符合《中華人民共和國(guó)電子簽名法》的可靠的電子簽名的相關(guān)資料；
（二）電子簽名已經(jīng)第三方認(rèn)證，認(rèn)證符合《中華人民共和國(guó)電子簽名法》的規(guī)定；
（三）所記載的事項(xiàng)屬于委托單位重復(fù)發(fā)生的日常業(yè)務(wù)；
（四）相關(guān)信息可及時(shí)在代理記賬信息系統(tǒng)中以人類可讀形式查詢和輸出；
（五）代理記賬機(jī)構(gòu)對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)建立了電子備份制度，能有效防范自然災(zāi)害、意外事故和人為破壞的影響；
（六）代理記賬機(jī)構(gòu)對(duì)電子和紙質(zhì)會(huì)計(jì)資料建立了完善的索引體系。
第二十一條電子檔案（包含原始憑證、記賬憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表等）的輸出與打印應(yīng)按《企業(yè)會(huì)計(jì)信息化工作規(guī)范》（財(cái)會(huì)[2013]20號(hào)）的規(guī)定執(zhí)行。
對(duì)于信息系統(tǒng)生成的會(huì)計(jì)憑證、賬簿和輔助性會(huì)計(jì)資料，同時(shí)滿足下列條件的，可以不輸出紙質(zhì)資料：
（一）所記載的事項(xiàng)屬于委托單位重復(fù)發(fā)生的日常業(yè)務(wù)；
（二）由代理記賬信息系統(tǒng)自動(dòng)生成；
（三）可及時(shí)在代理記賬信息系統(tǒng)中以人類可讀形式查詢和輸出；
（四）信息系統(tǒng)具有防止相關(guān)數(shù)據(jù)被篡改的有效機(jī)制；
（五）對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)建立了電子備份制度，能有效防范自然災(zāi)害、意外事故和人為破壞的影響；
（六）對(duì)電子和紙質(zhì)會(huì)計(jì)資料建立了完善的索引體系。
第二十二條客戶提交的紙質(zhì)檔案資料，屬于會(huì)計(jì)核算原始憑證的，由指定的會(huì)計(jì)核算人員按照《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定進(jìn)行整理，于次月納稅申報(bào)期結(jié)束后5日內(nèi)移交檔案管理員，并辦理移交手續(xù)。
對(duì)于代理記賬業(yè)務(wù)處理形成的低質(zhì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)檔案資料，應(yīng)于次月射權(quán)中根期結(jié)來(lái)后7日內(nèi)移交業(yè)務(wù)類檔案管理人員，并辦理移交手續(xù)。
年終結(jié)賬后，應(yīng)于次年6月30日前將紙質(zhì)業(yè)務(wù)檔案移交給客戶，填制《會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)》，辦理移交手續(xù)。
紙質(zhì)業(yè)務(wù)檔案資料包括：
（一）會(huì)計(jì)憑證，包括原始憑證、記賬憑證；
（二）會(huì)計(jì)賬籌，包括總賬、明細(xì)賬、日記賬、固定資產(chǎn)卡片及其他輔助性賬等；
（三）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，包括月度、季度、半年度、年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告；
（四）其他會(huì)計(jì)資料，包括銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對(duì)賬單、納稅申報(bào)表、會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案鑒定意見書及其他具有保存價(jià)值的會(huì)計(jì)資料。
第二十三條業(yè)務(wù)類檔案實(shí)行按月歸檔制，在次月10日內(nèi)完成歸檔。歸檔時(shí)，檔案管理人員應(yīng)當(dāng)對(duì)所接收的業(yè)務(wù)檔案進(jìn)行驗(yàn)收，雙方在《業(yè)務(wù)檔案驗(yàn)收單》上簽字確認(rèn)。
第二十四條代理記賬機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)檔案管理職能崗位應(yīng)與業(yè)務(wù)辦理職能崗位分高。
第二十五條業(yè)務(wù)類檔案管理人員負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)檔案的歸檔，業(yè)務(wù)檔案的歸檔包括：檔案整理、登記、裝訂、裝盒及入庫(kù)碼放等。
第二十六條檔案管理人員在進(jìn)行業(yè)務(wù)資料建檔時(shí)要注意以下事項(xiàng)：
（一）整理過(guò)程中要拆除大頭針、訂書針等金屬物。
（二）材料裝幀標(biāo)準(zhǔn)為A4紙，材料過(guò)小、過(guò)窄的，要進(jìn)行粘貼或托裱。
（三）在進(jìn)行檔案整理時(shí)，如發(fā)現(xiàn)資料中有很明顯的頁(yè)次混亂、目錄填寫不完整等問(wèn)題時(shí)，要及時(shí)將檔案退回驗(yàn)收人員，重新驗(yàn)收。
（四）在整理業(yè)務(wù)檔案的同時(shí)應(yīng)填好《業(yè)務(wù)檔案登記表》。
（五）裝訂檔案前，檔案管理人員應(yīng)在業(yè)務(wù)人員移交的每?jī)?cè)檔案基礎(chǔ)上，準(zhǔn)備封面、卷內(nèi)備考表和封底，其中封面和封底采用較厚的紙張，卷內(nèi)備考表放封底之前頁(yè)；
（六）檔案裝訂后應(yīng)及時(shí)裝盒，裝盒前應(yīng)在檔案盒封面寫清檔號(hào)和機(jī)構(gòu)名稱，檔案盒脊部寫清檔號(hào)、報(bào)告號(hào)等內(nèi)容，裝盒時(shí)應(yīng)盡量將盒裝滿，節(jié)約空間。
第二十七條檔案管理人員接收整理好的業(yè)務(wù)檔案后，在裝訂過(guò)程中如發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)檔案不符合要求，應(yīng)填寫《工作底稿》，將不能歸檔的原因列出，與業(yè)務(wù)檔案一并退還原業(yè)務(wù)辦理人員。
第二十八條檔案管理人員應(yīng)定期對(duì)已歸檔的業(yè)務(wù)檔案進(jìn)行檢查清點(diǎn)，及時(shí)將清點(diǎn)結(jié)果向主管人員匯報(bào)。若發(fā)現(xiàn)檔案毀損、丟失等情況，應(yīng)填寫《業(yè)務(wù)檔案毀損、丟失報(bào)告單》，寫清楚具體原因，并逐級(jí)上報(bào)處理。
第二十九條檔案入庫(kù)存放應(yīng)依據(jù)檔案載體選擇檔案柜架。紙質(zhì)載體檔案宜采用密集架存放；磁性載體檔案應(yīng)選擇防磁柜存放，重要碰性載體檔案應(yīng)異地備份。
檔案入庫(kù)前一般應(yīng)仔細(xì)檢查。受損的檔案應(yīng)及時(shí)修復(fù)或補(bǔ)救。對(duì)于易損的制成材料和字跡，應(yīng)采取復(fù)制手段加以保護(hù)。
第三十條檔案管理的基礎(chǔ)設(shè)施應(yīng)符合檔案管理的基本要求。
（一）檔案柜架應(yīng)牢固耐用，紙質(zhì)檔案采用密集架，一般應(yīng)具備防火、防盜、防塵的功能。磁性載體檔案需要選擇有專用保護(hù)功能的柜架。
（二）檔案庫(kù)房應(yīng)配置溫濕度監(jiān)控設(shè)備及滅火器材、防光窗簾等必要的設(shè)施。
（三）根據(jù)庫(kù)房管理需要可配置除塵署、消毒柜、去濕機(jī)、空氣凈化器等設(shè)備。
（四）配備檔案整理工作所需要的裝訂機(jī)、打印機(jī)、復(fù)印機(jī)等設(shè)備。
（五）配備信息化管理需要的計(jì)算機(jī)、服務(wù)器、掃描儀、光盤刻錄機(jī)等設(shè)備，以及容災(zāi)備份設(shè)備、應(yīng)急電源。
（六）庫(kù)房應(yīng)保持干凈、整潔，并具備防火、防盜、防光、防有害氣體、防塵、防有害生物、防潮、防高溫等（八防）防護(hù)功能。
（七）庫(kù)房溫、濕度應(yīng)符合J6J25、GB/T1894和DA/T 15對(duì)各類載體檔案的保管要求，對(duì)庫(kù)房的溫、濕度應(yīng)進(jìn)行定期的測(cè)量，并填寫溫、濕度記錄。
（八）應(yīng)定期檢查檔案庫(kù)房的設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)情況，并及時(shí)排除隱患。
（九）庫(kù)藏檔案應(yīng)定期清理核對(duì)，做到單物相符。庫(kù)藏檔案發(fā)生變化時(shí)應(yīng)記錄說(shuō)明。
（十）做好檔案庫(kù)房安全檢查和要害部位檢查登記制度。
第三十一條業(yè)務(wù)檔案屬于客戶機(jī)密，未經(jīng)批準(zhǔn)，不得隨意查閱或借閱.如因業(yè)務(wù)需要確需查閱或借閱檔案時(shí)，應(yīng)當(dāng)填寫《業(yè)務(wù)檔案借閱單》，經(jīng)過(guò)指定負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后方可查閱或借閱。
第三十二條在辦理紙質(zhì)檔案借閱時(shí)，應(yīng)注意以下事項(xiàng)：
（一）檔案借閱只限正式員工辦理借閱手續(xù)，實(shí)習(xí)生、學(xué)生不得辦理借閱手續(xù)。
（二）檔案借閱審批單，應(yīng)由借閱人簽字，不得代借。
（三）業(yè)務(wù)檔案的借閱人應(yīng)及時(shí)歸還所借檔案，借閱時(shí)間一般不應(yīng)超過(guò)30個(gè)工作日。如確實(shí)需要延期，可辦理續(xù)借手續(xù)。借閱檔案應(yīng)采用還舊借新方式，不得長(zhǎng)期大量占用檔案，以免造成檔案的毀損或遺失。
（四）檔案借閱人應(yīng)當(dāng)保持案卷整潔，不得損壞、涂改、拆頁(yè)，保證檔案的完整和安全。
第三十三條外單位依據(jù)法律法規(guī)需調(diào)閱檔案時(shí)，對(duì)方單位需出具書面調(diào)閱函和相關(guān)法律法規(guī)的文件，經(jīng)質(zhì)監(jiān)與技術(shù)支持部門審批后由項(xiàng)目所在業(yè)務(wù)部門指定人員辦理借閱手續(xù)，限在本單位內(nèi)進(jìn)行查閱。屬于司法機(jī)關(guān)（公安、檢察、法院、律師）查閱的，還應(yīng)有代理記賬機(jī)構(gòu)指定專人到場(chǎng)方可進(jìn)行調(diào)閱。
如需復(fù)印相關(guān)底稿、借出代理記賬機(jī)構(gòu)辦公場(chǎng)所，需單獨(dú)辦理相關(guān)申請(qǐng)手續(xù)，報(bào)主管人員批準(zhǔn)。
第三十四條在歸還借閱的檔案時(shí)，應(yīng)注意以下事項(xiàng)：
（一）歸還檔案時(shí)，檔案管理人員要檢查檔案的完整性，收回后將借閱單退還借閱人。
（二）歸還的檔案若出現(xiàn)損壞、涂改、拆頁(yè)等現(xiàn)象，檔案管理人員應(yīng)要求借閱人恢復(fù)原樣，必要時(shí)填寫“業(yè)務(wù)檔案毀損、丟失報(bào)告單”，并追究借閱人的責(zé)任。
（三）借閱人員若將檔案丟失，應(yīng)填寫“業(yè)務(wù)檔案毀損、丟失報(bào)告單”，寫清楚丟失原因，并逐級(jí)上報(bào)處理。
（四）檔案管理人員在收回檔案時(shí)，應(yīng)在《卷內(nèi)備考表》中進(jìn)行登記。外部借閱的檔案，還應(yīng)保留書面調(diào)閱函及相關(guān)借閱批件（貼在備考表處）。
第三十五條代理記賬系統(tǒng)的賬套數(shù)據(jù)應(yīng)當(dāng)由負(fù)責(zé)信息化系統(tǒng)的專業(yè)人員實(shí)時(shí)備份，按數(shù)據(jù)安全要求進(jìn)行存儲(chǔ)，并按年生成或輸出，移交檔案管理人員。
檔案管理人員應(yīng)當(dāng)對(duì)電子檔案分別編制目錄，并刻著或者異地云端存儲(chǔ)。
第三十六條當(dāng)從業(yè)人員辦理高職手續(xù)時(shí)，檔案管理人員應(yīng)查閱確定其是否存在有欠交業(yè)務(wù)檔案或未歸還業(yè)務(wù)檔案的情況。如存在上述情況，檔案管理人員應(yīng)催其及時(shí)上交。如已丟失的，按檔案丟失程序辦理，未查清前，不得辦理離職手續(xù)。檔案清理完畢后，由檔案管理人員在員工離職流程表上簽字確認(rèn)。
第三十七條業(yè)務(wù)檔案保存期屆滿后按規(guī)定需要銷毀的，檔案管理人員填寫《業(yè)務(wù)檔案銷毀審批登記單》，并經(jīng)主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后進(jìn)行銷毀。
第三十八條代理記賬機(jī)構(gòu)同委托單位進(jìn)行會(huì)計(jì)資料的移交，應(yīng)嚴(yán)格按照雙方簽訂的協(xié)議執(zhí)行，由雙方指定人員，在提前準(zhǔn)備的、固定格式《會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)》上簽字確認(rèn)。
第三十九條代理記賬機(jī)構(gòu)與委托單位終止委托協(xié)議時(shí)，所有會(huì)計(jì)資料全部移交給委托單位，其未了會(huì)計(jì)事宜按照業(yè)務(wù)受理協(xié)議處理，也可由雙方協(xié)商處理。
第四十條交接雙方辦理移交手續(xù)前，必須及時(shí)做好以下
工作：
（一）已經(jīng)受理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)尚未填制會(huì)計(jì)憑證的，應(yīng)當(dāng)填制完畢；
（二）尚未登記的賬目，應(yīng)當(dāng)?shù)怯浲戤?，并在最后一筆余額后加蓋經(jīng)辦人員印章；
（三）整理應(yīng)該移交的各項(xiàng)資料，對(duì)未了事項(xiàng)提供書面說(shuō)明；
（四）編制《會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)》，列明應(yīng)當(dāng)移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、印章、發(fā)票、文件、會(huì)計(jì)軟件及密碼、會(huì)計(jì)軟件數(shù)據(jù)磁盤（磁帶等）及有關(guān)資料、實(shí)物及其他會(huì)計(jì)資料和物品等內(nèi)容。
第四十一條代理記賬機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)人員工作交接，移交人員在辦理移交時(shí)，要按《會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)》列示的內(nèi)容逐項(xiàng)移交，接替人員要逐項(xiàng)核對(duì)點(diǎn)收。
（一）會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料必須完整無(wú)缺。如有短缺，必須查清原因，并在移交清冊(cè)中注明，由移交人員負(fù)責(zé)。
（二）各明細(xì)賬戶余額要與總賬有關(guān)賬戶余額核對(duì)相符；必要時(shí)，要抽查個(gè)別賬戶的余額與代理記賬單位核對(duì)清楚。
（三）移交人員從事會(huì)計(jì)電算化工作的，要對(duì)有關(guān)電子數(shù)據(jù)在實(shí)際操作狀態(tài)下進(jìn)行交接。
第四十二條辦理交接手續(xù)時(shí)，必須有監(jiān)交人負(fù)責(zé)監(jiān)交。從業(yè)人員交接，由業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)監(jiān)交。會(huì)計(jì)主管人員移交時(shí)，還必須將代理記賬業(yè)務(wù)工作和記賬人員的情況，向接替人員詳細(xì)介紹.對(duì)需要移交的遺留問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)寫出書面材料。
第四十三條交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人員要在移交注冊(cè)上簽名或者蓋章，并應(yīng)在移交注冊(cè)上注明：?jiǎn)挝幻Q，交接日期，交接雙方和監(jiān)交人員的職務(wù)、姓名，移交清冊(cè)頁(yè)數(shù)以及需要說(shuō)明的問(wèn)題和意見等。
移交清冊(cè)一般應(yīng)當(dāng)填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，代理記賬機(jī)構(gòu)存檔一份。
第四十四條接替人員應(yīng)當(dāng)繼續(xù)使用移交的會(huì)計(jì)賬簿（賬親），不得自行另立新賬（賬套），以保持會(huì)計(jì)記錄的連續(xù)性。
第四十五條移交人員對(duì)所移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他有關(guān)資料的合法性、真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任。
第四十六條代理記賬機(jī)構(gòu)從業(yè)人員工作調(diào)動(dòng)或者因故高職，必須將本人所經(jīng)管的會(huì)計(jì)工作全部移交給接替人員。沒(méi)有辦清交接手續(xù)的，不得調(diào)動(dòng)或者高職。
第五章 客戶溝通與投訴管理
第四十七條代理記賬機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)“以客戶為中心“的服務(wù)理念，提高從業(yè)人員職業(yè)道德水平，增強(qiáng)服務(wù)意識(shí)和法律意識(shí)，提高會(huì)計(jì)處理質(zhì)量，優(yōu)化服務(wù)流程，加強(qiáng)業(yè)務(wù)溝通，努力構(gòu)建和諧客服關(guān)系。
第四十八條代理記賬機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)創(chuàng)造方便、快捷的溝通條件，開通7天×8小時(shí)免費(fèi)電話或網(wǎng)絡(luò)溝通渠道，以便保持信息暢通，并應(yīng)將溝通業(yè)務(wù)內(nèi)容做好記錄。
第四十九條代理記賬機(jī)構(gòu)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)從業(yè)人員業(yè)務(wù)溝通技巧的培訓(xùn)，提高其業(yè)務(wù)溝通能力，確保形成良好的溝通機(jī)制。
第五十條代理記賬信息系統(tǒng)應(yīng)設(shè)置必要的信息反饋功能，將業(yè)務(wù)承辦過(guò)程中形成的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、稅務(wù)及其他相關(guān)信息定期反饋給委托單位。
第五十一條代理記賬機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立暢通、便捷的投訴渠道，向社會(huì)公布投訴管理部門、地點(diǎn)、接待時(shí)間及其聯(lián)系方式。有條件的代理記賬機(jī)構(gòu)可設(shè)立網(wǎng)絡(luò)投訴平臺(tái)，并安排專門人員處理、回復(fù)投訴。
第五十二條代理記賬機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立與業(yè)務(wù)質(zhì)量管理相結(jié)合的投訴管理責(zé)任制度，健全投訴管理部門與營(yíng)銷、生產(chǎn)、后勤等部門的溝通制度。投訴管理部門應(yīng)履行以下職責(zé)：
（一）統(tǒng)一受理客戶投訴；
（二）調(diào)查、核實(shí)投訴事項(xiàng)，提出處理意見，及時(shí)答復(fù)投訴人；
（三）定期匯總、分析投訴信息，提出加強(qiáng)與改進(jìn)工作的意見或建議。
第五十三條投訴接待人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真聽取投訴人意見，核實(shí)相關(guān)信息，并如實(shí)填寫《代理記賬投訴登記表》，如實(shí)記錄投訴人反映的情況，投訴人上門投訴的，須經(jīng)投訴人簽字（或蓋章）確認(rèn)。
第五十四條代理記賬機(jī)構(gòu)各分支機(jī)構(gòu)、各部門應(yīng)當(dāng)積極配合投訴管理部門開展投訴事項(xiàng)調(diào)查、核實(shí)、處理工作。
第五十五條屬于下列情形之一的投訴，投訴管理部門應(yīng)當(dāng)向投訴人說(shuō)明情況，告知相關(guān)處理規(guī)定。
（一）投訴人已就投訴事項(xiàng)向人民法院起訴的；
（二）投訴人已就投訴事項(xiàng)向信訪部門反映并作出處理的；
（三）沒(méi)有明確的投訴對(duì)象和具體事實(shí)的；
（四）已經(jīng)依法立案?jìng)刹榈闹伟舶讣?、刑事案件?br/>
（五）其他不屬于投訴管理部門職權(quán)范圍的投訴。
第五十六條對(duì)于投訴人采取違法或過(guò)激行為的，代理記賬機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取相應(yīng)措施并依法向公安機(jī)關(guān)報(bào)告。
第五十七條代理記賬工作人員有權(quán)對(duì)代理記賬管理、服務(wù)等各項(xiàng)工作進(jìn)行內(nèi)部投訴，提出意見、建議。對(duì)員工提出的投訴，代理記賬機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人及有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)予以重視，并及時(shí)處理和反饋。
第五十八條代理記賬機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立健全投訴檔案，立卷歸檔，留檔備查。具體內(nèi)容包括：
（一）投訴人基本信息；
（二）投訴事項(xiàng)及相關(guān)證明材料；
（三）調(diào)查、處理及反饋情況；
（四）其他與投訴事項(xiàng)有關(guān)的材料。
第六章 信息化建設(shè)
第五十九條代理記賬機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)自身技術(shù)力量以及業(yè)務(wù)需求，全面考察軟件的功能、安全性、穩(wěn)定性、響應(yīng)速度、可擴(kuò)展性等要求，采用選擇購(gòu)買、定制開發(fā)、購(gòu)買與開發(fā)相結(jié)合等方式建立代理記賬信息化系統(tǒng)。
第六十條代理記賬信息化系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)具有以下基本功能：
（一）為會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理、納稅申報(bào)直接采集數(shù)據(jù)；
（二）生成會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表等會(huì)計(jì)資料；
（三）對(duì)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行轉(zhuǎn)換、輸出、分析、利用。
第六十一條鼓勵(lì)代理記賬機(jī)構(gòu)促進(jìn)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)與業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)的一體化，通過(guò)業(yè)務(wù)處理直接驅(qū)動(dòng)會(huì)計(jì)記賬，減少人工操作，提高業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的一體化，實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)高度融合，企業(yè)內(nèi)部信息資源共享。一體化信息系統(tǒng)應(yīng)具備以下功能：
（一）以標(biāo)準(zhǔn)記賬及稅務(wù)申報(bào)為核心的財(cái)稅管理；
（二）以客戶營(yíng)銷、合同管理、收款管理及服務(wù)管理為核心的CRM管理；
（三）以財(cái)稅信息查詢及服務(wù)進(jìn)度推送為核心的協(xié)作管理。
第六十二條代理記賬機(jī)構(gòu)可根據(jù)實(shí)際情況，開展本企業(yè)信息系統(tǒng)與銀行、供應(yīng)商、客戶等外部單位信息系統(tǒng)的互聯(lián)，實(shí)現(xiàn)外部交易信息的集中自動(dòng)處理。
第六十三條代理記賬信息化系統(tǒng)應(yīng)符合以下要求：
（一）安全性.數(shù)據(jù)安全需要從底層硬件設(shè)備、網(wǎng)絡(luò)設(shè)備、操作系統(tǒng)、應(yīng)用、運(yùn)維管理等各個(gè)層面上保證。
（二）先進(jìn)性、穩(wěn)定性。需要采用業(yè)界領(lǐng)先的技術(shù)，能夠滿足系統(tǒng)在處理、運(yùn)算等方面的需求，并且系統(tǒng)能夠24小時(shí)×7天不間斷的穩(wěn)定工作，保證正常工作的持續(xù)、連貫。
（三）開放性、可擴(kuò)展性?；谥髁鞯木W(wǎng)絡(luò)技術(shù)、硬件技術(shù)及云計(jì)算技術(shù)等，便于將來(lái)系統(tǒng)、設(shè)備的升級(jí)；具有強(qiáng)大的系統(tǒng)擴(kuò)展性能，如計(jì)算、存儲(chǔ)、I/0等方面。
（四）高性能和可伸縮性?；谪?fù)載均衡與讀寫分離技術(shù)，具有適應(yīng)代理記賬行業(yè)業(yè)務(wù)集中期的并發(fā)處理能力以及應(yīng)對(duì)業(yè)務(wù)高速增長(zhǎng)的水平擴(kuò)容能力。
（五）易管理性.整個(gè)系統(tǒng)易于管理、維護(hù)和升級(jí)。
第六十四條代理記賬信息化系統(tǒng)標(biāo)準(zhǔn)記賬功能應(yīng)符合統(tǒng)一會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和制度，不得有違背統(tǒng)一會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和制度的功能設(shè)計(jì)。
第六十五條代理記賬機(jī)構(gòu)使用信息化系統(tǒng)所產(chǎn)生的電子客戶檔案、電子會(huì)計(jì)資料歸客戶所有，系統(tǒng)供應(yīng)商應(yīng)當(dāng)提供符合統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的數(shù)據(jù)接口供客戶導(dǎo)出資料，不得以任何理由拒絕客戶導(dǎo)出資料的請(qǐng)求。
第六十六條代理記賬信息化系統(tǒng)應(yīng)記錄生成用戶操作日志，確保日志的安全、完整，并提供按操作人員、操作時(shí)間和操作內(nèi)容查詢?nèi)罩镜墓δ埽⒛芤院?jiǎn)單易懂的形式輸出。
第六十七條代理記賬信息化系統(tǒng)應(yīng)支持流程管理動(dòng)態(tài)設(shè)置，允許代理記賬機(jī)構(gòu)定義各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)操作權(quán)限和流轉(zhuǎn)控制節(jié)點(diǎn)，以滿足不同規(guī)模代理記賬機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)規(guī)范化管理的要求。
第六十八條代理記賬信息化系統(tǒng)應(yīng)能充分利用移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)提升小微企業(yè)客戶服務(wù)體驗(yàn)，滿足移動(dòng)終端的應(yīng)用，可增加在線支付、財(cái)稅信息查詢、服務(wù)進(jìn)度推送及在線溝通等新型服務(wù)體驗(yàn)。
第六十九條代理記賬信息化系統(tǒng)應(yīng)能實(shí)現(xiàn)同第三方軟件及互聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)交互能力，包括電子發(fā)票、銀行流水及稅務(wù)報(bào)表等，以智能化和自動(dòng)化為導(dǎo)向，提升代理記賬機(jī)構(gòu)工作和管理效率，有效降低運(yùn)營(yíng)成本。
第七十條代理記賬信息化系統(tǒng)應(yīng)具備數(shù)據(jù)分析及挖據(jù)能力，支持代理記賬機(jī)構(gòu)充分利用現(xiàn)代信息化技術(shù)掌握企業(yè)自身運(yùn)營(yíng)現(xiàn)狀及小微企業(yè)數(shù)據(jù)，以提升財(cái)稅垂直服務(wù)能力或拓展水平增值服務(wù)能力。
第七十一條云服務(wù)代理記賬信息化系統(tǒng)對(duì)于客戶檔案等關(guān)鍵核心數(shù)據(jù)，應(yīng)具備加密存儲(chǔ)、軟硬件隔高及分權(quán)運(yùn)維等多種技術(shù)，嚴(yán)格保證客戶資料安全性。
第七十二條云服務(wù)代理記賬信息化系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)能保障企業(yè)電子資料安全以及企業(yè)會(huì)計(jì)工作持續(xù)進(jìn)行，應(yīng)具備標(biāo)準(zhǔn)記賬功能的離線應(yīng)用支持能力。
第七章 業(yè)務(wù)質(zhì)量控制
第七十三條代理記賬機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度，減少和避免從業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，確保業(yè)務(wù)質(zhì)量符合財(cái)稅相關(guān)的法律、法規(guī)及制度要求。
第七十四條代理記賬機(jī)構(gòu)從業(yè)人員與委托單位存在以下利害關(guān)系時(shí)，應(yīng)向其上級(jí)聲明并實(shí)行回避。
（一）曾在委托單位任職，離職后未滿兩年；
（二）持有委托單位股票、債養(yǎng)或在委托單位有其他經(jīng)濟(jì)利益的；
（三）與委托單位的負(fù)責(zé)人、主管人員、董事或委托事項(xiàng)的當(dāng)事人有近親屬關(guān)系的；
（四）其他或保持獨(dú)立性應(yīng)回避的事項(xiàng)。
第七十五條代理記賬機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)保證其從業(yè)人員達(dá)到并保持履行其職責(zé)所需要的專業(yè)勝任能力，以應(yīng)有的職業(yè)道鎮(zhèn)態(tài)度執(zhí)行代理業(yè)務(wù)。
第七十六條代理記賬機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)工作應(yīng)委派給具有勝任能力的人員擔(dān)任。在工作委派時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：
（一）業(yè)務(wù)的繁簡(jiǎn)及復(fù)雜程度；
（二）特殊的知識(shí)要求；
（三）可供選擇委派的人員；
（四）執(zhí)行工作時(shí)間的選擇；
（五）人員輪換的連續(xù)性和周期；
（六）人員的在職培訓(xùn)機(jī)會(huì)；
（七）職業(yè)道德的回避要求。
第七十七條代理記賬機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)實(shí)行二級(jí)復(fù)核及三級(jí)抽查形式的督導(dǎo)制度。對(duì)外出具的業(yè)務(wù)報(bào)告，須經(jīng)過(guò)代理記賬機(jī)構(gòu)指定的復(fù)核人員復(fù)核簽字認(rèn)可。
第七十八條代理記賬機(jī)構(gòu)每年應(yīng)組織人員抽查業(yè)務(wù)檔案，對(duì)抽查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，進(jìn)行歸類整理，對(duì)一些共性問(wèn)題經(jīng)過(guò)專業(yè)人員的討論后，確定對(duì)質(zhì)量控制的程序和方法的修改補(bǔ)充意見。對(duì)發(fā)現(xiàn)的個(gè)別問(wèn)題責(zé)成有關(guān)人員限時(shí)整改。
第七十九條代理記賬機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立業(yè)務(wù)質(zhì)量過(guò)錯(cuò)責(zé)任追究制度，對(duì)違反操作規(guī)程，出現(xiàn)重大質(zhì)量責(zé)任事故的，應(yīng)當(dāng)追究其過(guò)錯(cuò)責(zé)任。
第八章 業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制
第八十條代理記賬機(jī)構(gòu)在業(yè)務(wù)承接前均應(yīng)執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，業(yè)務(wù)承接入應(yīng)全面收集委托人的基本信息，并向代理記賬機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)管理人員介紹情況，在評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)時(shí)應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制度。
第八十一條代理記賬機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)抽調(diào)具有專業(yè)勝任能力的人員組成風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，作為業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的更高領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)。業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)日常管理由代理記賬機(jī)構(gòu)質(zhì)量監(jiān)管部門負(fù)責(zé)。
第八十二條代理記賬機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)通常分為財(cái)務(wù)代理風(fēng)險(xiǎn)和稅務(wù)代理風(fēng)險(xiǎn)。
財(cái)務(wù)代理風(fēng)險(xiǎn)是指會(huì)計(jì)處理和財(cái)務(wù)報(bào)告存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性.評(píng)估該類風(fēng)險(xiǎn)時(shí)應(yīng)關(guān)注客戶委托動(dòng)機(jī)和目的是否正當(dāng)，客戶所處的行業(yè)地位和社會(huì)環(huán)境，客戶的實(shí)際控制人及治理層的身份地位及其對(duì)財(cái)務(wù)法規(guī)的態(tài)度，客戶所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境、經(jīng)濟(jì)效益狀況以及未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)。
稅務(wù)代理風(fēng)險(xiǎn)指納稅申報(bào)及其他稅務(wù)代理業(yè)務(wù)出錯(cuò)的可能性。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)通過(guò)報(bào)告審核與報(bào)告報(bào)送崗位不兼容方式控制。
第八十三條業(yè)務(wù)承接風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高、中、低三種，從業(yè)人員專業(yè)勝任能力風(fēng)險(xiǎn)分為無(wú)勝任能力、有一定勝任能力、完全勝任能力，業(yè)務(wù)收益風(fēng)險(xiǎn)分為超額收益、一般收益、超低收益。
第八十四條業(yè)務(wù)承接風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估后得出的結(jié)論為放棄業(yè)務(wù)、承接但需重點(diǎn)關(guān)注業(yè)務(wù)、承接業(yè)務(wù)。
放棄業(yè)務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)：高風(fēng)險(xiǎn)、無(wú)專業(yè)勝任能力、超低收益、客戶缺乏基本誠(chéng)信等。
承接但需重點(diǎn)關(guān)注業(yè)務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)：具備專業(yè)勝任能力，風(fēng)險(xiǎn)基本能夠控制，客戶不缺乏基本誠(chéng)信，但有重大不確定性事項(xiàng)需持續(xù)關(guān)注的業(yè)務(wù)。
第八十五條凡未嚴(yán)格執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理制度而承接業(yè)務(wù)或風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估記錄歸檔不完整的，一經(jīng)查實(shí)，將視具體情況對(duì)具體負(fù)責(zé)人予以如下處罰：責(zé)令改正、談話提醒、通報(bào)批評(píng)、警告、暫停或收回簽字簽發(fā)權(quán)、辭退等。
第九章 附 則
第八十六條本規(guī)范由中國(guó)總會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)代理記賬行業(yè)分會(huì)負(fù)責(zé)解釋，若遇有財(cái)稅政策變動(dòng)時(shí)，依照有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第八十七條在執(zhí)行中如遇有本規(guī)范未明確的事項(xiàng)，依照有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第八十八條本規(guī)范自發(fā)布之日起實(shí)施。
